Дипломная. Налог на прибыль организации. 2016 64%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ    6
1.1. История становления и развития налога на прибыль в России    6
1.2. Нормативно-правовая база налога на прибыль организаций    12
1.3. Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль    14

ГЛАВА 2.  АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В БЮДЖЕТЫ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2012-2014 ГОДЫ      28
2.1. Роль налога на прибыль в формировании доходов консолидированного бюджета РФ    28
2.2. Анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ за 2012-2014 годы (на примере Республики Дагестан)    .34

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ    37
3.1. Зарубежный опыт налогообложения прибыли в развитых странах    43
3.2. Проблемы налогообложения прибыли на современном этапе и пути их рационального решения    57
3.3. Оптимизация налоговых льгот по налогу на прибыль организаций    68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ    76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    79


ВВЕДЕНИЕ

Современный этап эволюции российской налоговой системы сопровождается многочисленными изменениями налогового законодательства, учитывающими трансформацию идеологии взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами на базе сбалансированности интересов. Повышение эффективности и качества налогового администрирования будет выступать одним из приоритетных направлений налоговой политики и в среднесрочной перспективе. Важнейшей составляющей изменений выступает совершенствование механизма администрирования налогооблагаемой прибыли, что обусловливается как фискальным, так и регулирующим значением налога на прибыль организаций.
Налог на прибыль организаций призван участвовать в обеспечении доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Его доля в общем объеме доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за период с 2011 по 2014 год варьировалась от 9,53% до 17,23% . С учетом снижения общей ставки налога на прибыль организаций, основным фактором, обеспечивающим поддержание высокого уровня поступлений налога в бюджетную систему страны, является совершенствование порядка формирования налоговой базы, а также развитие методологических вопросов организации и проведения налогового контроля.
Оптимизация порядка определения налогооблагаемой прибыли выступает важнейшим фактором соблюдения одного из основополагающих принципов налогообложения - учета экономического основания налога. При отсутствии согласования порядка признания и оценки доходов и расходов, как элементов налоговой базы, с экономическим содержанием одноименных категорий возрастают налоговые риски и государства, и налогоплательщиков. В российской практике налогового администрирования не получили развития методики, ориентированные на комплексный учет системной взаимосвязи отдельных налогов через их налоговые базы.
В результате усложняются налоговые отношения, снижается результативность камеральных налоговых проверок, повышается трудоемкость проведения выездных налоговых проверок. С другой стороны, налогообложение прибыли организаций в зарубежных странах уже давно оптимизировано, поэтому есть возможность использования данного опыта в российском налоговом законодательстве.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, а также пути его совершенствования.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации.
Объектом выпускной квалификационной работы является налог на прибыль организаций в Российской Федерации.
Задачами выпускной квалификационной работы является:
- рассмотрение экономических основ налогообложения прибыли предприятий;
- исследование истории происхождения и возникновения налога на прибыль предприятий;
- изучение роли налога на прибыль предприятий в экономике страны;
- характеристика действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль;
- изучение сущности налоговых льгот по налогу на прибыль организаций;
- оценка поступлений по налогу на прибыль в консолидированный бюджет Российской Федерации и Республики Дагестан;
- рассмотрение особенностей налогообложения прибыли организаций в зарубежных странах;
- исследование основных направлений совершенствования механизма исчисления и взимания налога на прибыль предприятия.
Информационной базой проведения исследования послужили: Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовая база федерального, регионального и местного уровня.  Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов, а также периодические издания: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Емелина Н.В., Гашенко И.В. Латынины Н.А., Панскова В.Г., Фомина В.Н., и других, посвященные проблемам оптимизации и совершенствования налога на прибыль организаций.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

1.1. История становления и развития налога на прибыль в России

Налог на прибыль организаций впервые был принят в Росси в 1992 году. До наших дней налог на прибыль претерпел немало изменений и нововведений. Данный налог распространяется только на организации и предприятия. Налог на прибыль организаций является основным видом налогообложения только для юридических лиц, но не для физических.
История налогообложения началась ещё до революции, тогда в 1916 году Советом Министров было принято Положение, касающееся установления временного налога на прирост прибылей предприятий. Полностью налоговое Положение звучало так: «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий, и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором».