Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей 8
1.1. Правовые основы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации 8
1.2. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в России и Республике Дагестан 15
1.3. Зарубежный опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей 28
Глава 2. Анализ механизма налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ и РД за 2015-2017 гг. 34
2.1. Оценка налогообложения индивидуального предпринимательства в Республике Дагестан на примере ИП Ибрагимов Р.А. 34
2.2. Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации и Республике Дагестан за 2015-2017 годы 42
2.3. Роль налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями при формировании доходной части республиканского бюджета Республики Дагестан (на примере инспекции МРИ ФНС №15 по РД в г. Кизляр) 54
Глава 3. Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ и РД 61
3.1. Актуальные проблемы налогообложения индивидуального предпринимательства 61
3.2. Основные направления и пути совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации и Республике Дагестан 67
Заключение 79
Список использованной литературы 82
Краткое содержание работы:
Введение
Осуществление предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством предполагает исполнение им в установленном порядке обязанности по индивидуально безвозмездному платежу в форме отчуждения денежной суммы из имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного введения, оперативного управления, в пользу государства и/или муниципального образования для финансового обеспечения исполнения имущественных функций. Указанный платеж является налогом, исчисление и уплата которого осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Хотя индивидуальный предприниматель и является физическим лицом, следует отметить, что среди прав, не присущих налогоплательщику - физическому лицу, можно выделить присущее индивидуальному предпринимателю право выбора особого льготного режима налогообложения.
В настоящее время в России НК РФ устанавливает два вида режима налогообложения: общий и специальный. В целях исследования заявленной проблематики необходимо проанализировать два указанных вида налоговых режимов более детально.
Основным режимом налогообложения и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей является общий налоговый режим, под которым следует понимать систем у налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения.
Общий режим налогообложения индивидуальных предпринимателей включает полный перечень налогов, уплачиваемых предпринимателем и как налогоплательщиком, и как налоговым агентом. Общая система налогообложения применяется для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход, или которые пропустили срок представления в налоговый орган заявления о намерении использовать специальный налоговый режим.
В соответствии со ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13 - 15 указанного кодекса.
Индивидуальный предприниматель, в зависимости от осуществляемого им вида деятельности, может применять четыре специальных налоговых режима из пяти, установленных в п. 2 ст. 18 НК РФ: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения.
В основе всех специальных режимов лежит фактическая замена уплаты совокупности установленных законодательством налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за отчетный (налоговый) период. Индивидуальный предприниматель может выбрать для себя наиболее подходящий режим или использовать сразу несколько специальных режимов в совокупности. Наиболее распространены среди индивидуальных предпринимателей упрощенная система налогообложения и система налогообло¬жения в виде единого налога на вмененный доход, т.к. эти виды налогообложения выгодны для них из-за снижения налогового бремени и упрощенного администрирования.
Не вызывает сомнения, что упрощенная система налогообложения введена исключительно в рамках поддержки малого и среднего предпринимательства в РФ
Индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» относятся к субъектам малого предпринимательства, и на них распространяются льготы, предусмотренные для указанных субъектов.
В отличие от организаций индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенную систему налогообложения независимо от размера полученных доходов. При режиме налогообложения в виде единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель уплачивает единый фиксированный налог, установленный НК РФ для каждого конкретного вида деятельности. Данный режим выгоден индивидуальным предпринимателям, имеющим высокие доходы, поскольку при таком режиме размер налога не будет зависеть от размеров доходов.
Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность в области производства сельскохозяйственной продукции в сферах растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, могут применять режим единого сельскохозяйственного налога. Для перехода на патентную систему индивидуальному предпринимателю необходимо купить патент на определенный срок (от месяца до года), после чего он освобождается от уплаты любых налогов и сдачи налоговой отчетности.
Для такого режима налогообложения существуют ограничения, установленные законодательством: количество сотрудников - не более 15 человек, максимальная сумма прибыли в год устанавливается местными властями, а также ограничены виды предпринимательской деятельности, для которых может применяться данная система налогообложения.
Таким образом, можно сказать, что государство устанавливает для индивидуальных предпринимателей специальные режимы налогообложения, чтобы оказывать стимулирующее воздействие на развитие индивидуального предпринимательства. Актуальность данного исследования заключается в поиске решений проблем налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей правового регулирования и современных проблем налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей Российской Федерации и Республики Дагестан.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогового регулирования субъектов индивидуального предпринимательства.
Объектом выпускной квалификационной работы являются субъект индивидуального предпринимательства Республики Дагестан - ИП Ибрагимов Р.А.
Исходя из поставленной цели, определены задачи исследования:
- рассмотрение теоретических аспектов налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- определение особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации и Республике Дагестан;
- изучение зарубежного опыта налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- анализ механизма налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Ибрагимов Р.А.;
- исследование основных направлений совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Дагестан и Российской Федерации.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рассматриваются основные теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей. В частности, рассматривается первичная роль индивидуального предпринимательства в экономике, а также изучаются основные особенности налогообложения предпринимателей как в Российской Федерации, так и в Республике Дагестан.
Во второй главе проводится анализ механизма налогообложения индивидуального предпринимателя ИП Ибрагимов Р.А.. Кроме того, в данной главе изучены основные аспекты снижения налогового бремени индивидуальных предпринимателей на основе совершенствования специальных налоговых режимов и иных мероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки ИП.
В заключении подводятся итоги проделанной работы.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
