Дипломная. Правонарушения в налоговой системе России и методы борьбы с ними. 2018 50%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Особенности налоговых правонарушений и виды ответственности по ним    7
1.1. Состав и виды налоговых правонарушений    7
1.2. Правовая ответственность налоговых органов и налогоплательщиков при совершении налоговых преступлений    18
Глава 2. Анализ деятельности юридического отдела налоговой инспекции по борьбе с налоговыми правонарушениями (на примере ИФНС РФ по Кировскому району г. Махачкала)    24
2.1. Обзор деятельности юридического отдела ИФНС РФ по Кировскому району г. Махачкала    24
2.2. Анализ и оценка деятельности налоговой инспекции по борьбе с налоговыми правонарушениями    30
Глава 3. Усиленный налоговый контроль как фактор снижения уровня налоговых правонарушений    43
Заключение    63
Список использованной литературы    67


Введение

Актуальность выпускной квалификационной работы. Важнейшей особенностью современной налоговой системы России становится рост масштабов и разнообразия налоговых правонарушений и развитие теневого сектора бизнеса. Кризисные условия порождают экономическую ситуацию, которая требует совершенствования методов налогового администрирования и контроля.
Налоговые правонарушения представляют собой общественно опасное социально-правовое явление, включающее виды преступлений, объектом которых является охраняемый уголовным законодательством процесс взимания налогов и других обязательных платежей, а также контроль своевременности и полноты их уплаты в бюджеты различных уровней.
На современном этапе наблюдается существенное расширение способов сокрытия налогов и занижения налогооблагаемой прибыли, в том числе способы, которые ранее не были распространены среди предприятий малого бизнеса. Если сравнительно с другими способами экономических нарушений доля официально зафиксированных незаконных уклонений от уплаты налогов может казаться относительно незначительной, то динамика данных процессов выглядит опасной. Так, на начало 2000 г. по фактам нарушения налогового законодательства было возбуждено всего 219 уголовных дел, однако на начало 2018 г. эта цифра увеличилась в 300 раз и достигла почти 50 тыс. Статистика налоговых органов свидетельствует, что только 18% всех субъектов налоговых отношений, имеющихся в России, рассчитываются по своим налоговым обязательствам своевременно и в полном объеме, 53% - осуществляют платежи нерегулярно и несвоевременно, а 29% - вообще не платят налоги.
Уклонения от налогов в наиболее крупных размерах установлены при операциях со спиртом и ликеро-водочными изделиями (31% от начисленного), автомобилями (29%), продуктами питания (28%), нефтью и нефтепродуктами (26%), товарами народного потребления (12%), древесиной (9%), цветными металлами (8%), финансами и ценными бумагами (по 5%), электроэнергией (2%), сельхозсырьем (1%).
В данное время на территории Российской Федерации действует более 2,8 млн организаций и предприятий налогоплательщиков, около трети из них не предоставляют отчетности и не платят налоги; 1285 предприятий должны государству в среднем по 2,8 млрд руб.; 89 предприятий имеют индивидуальную задолженность свыше 100 млрд руб. (42% от общей задолженности в бюджет). За прошлый год из 85 субъектов Российской Федерации только 6 регионов выполняли свои налоговые обязательства.
Экономическими причинами налоговых преступлений являются:
-кризисные проявления в современной российской экономике, ухудшающие финансовое положение бизнеса и населения;
-чрезмерность налоговой нагрузки на налогоплательщика, ухудшающая его экономическое положение в связи с проводимыми налоговыми реформами и особенностями налоговой системы;
-уклонение от налогов, превращающееся в важный фактор роста конкурентоспособности, при отсутствии легальной возможности обеспечения конкурентных преимуществ в некоторых сферах бизнеса.
Политическими причинами налоговых преступлений являются:
-нестабильность и громоздкость налогового законодательства;
-недостаточная функциональность отдельных налоговых механизмов, касающихся совокупности правовых норм, обусловливающих порядок исчисления и уплаты определенного налога.
Организационными причинами налоговых преступлений являются:
-недостаток    механизмов взаимодействия между законодательными налоговыми органами, органами налогового контроля, налоговой полиции и другими контролирующими органами;
-несогласованные действия органов предварительного расследования, судебных органов и арбитражного суда.
Техническими причинами налоговых преступлений являются:
-неправильное использование форм и методов налогового контроля. Достаточно типичным является факт наложения излишних штрафных санкций, незаконного привлечения к административной ответственности, неправомерного контроля налоговыми органами;
-недостаточный уровень подготовленности руководителей и бухгалтерского персонала по налоговым вопросам.
Актуальность темы исследования обусловила цель выпускной квалификационной работы - рассмотреть методы борьбы с налоговыми правонарушениями в Российской Федерации.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов налоговых правонарушений.
Объектом выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовые акты, регулирующие налоговую ответственность.
Для достижения поставленной цели в работе были разрешены следующие задачи:
- рассмотреть состав и виды налоговых правонарушений;
- изучить правовую ответственность налоговых органов и налогоплательщиков при нарушении налоговых преступлений;
- определить современные виды ответственности за нарушения налогового законодательства;
- проанализировать работу налоговых органов РФ, РД и ИФНС РФ по Кировскому району г. Махачкала по выявлению налоговых преступлений;
- исследовать мероприятия по повышению ответственности юридических и физических лиц за нарушения налогового законодательства.
В качестве теоретической основы исследования выступили источники энциклопедического характера по вопросам налогового механизма Российской Федерации, нормативные материалы, законодательные источники, труды зарубежных и отечественных ученых-экономистов таких как Татаркин А.И., Кондратьева В.А., Кирсанов В.О., Тюнин А.И., Пахомова С.В., Поляк Г. Б., Шохин Н.Н., Евстафьева А.Х., Быкова Н.Н., Казьмиин А.Г., Камалетдинов И.М., Данькина И.А. и др.
Исследование проводилось с помощью таких общенаучных методов, как обобщение, сравнение изучаемых показателей, анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, метод финансовых коэффициентов, методы экономико-математического моделирования.
Структура дипломной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
В первой главе нами рассматриваются особенности налоговых правонарушений, а также виды ответственности по ним. В частности, исследуются вопросы правовой ответственности налоговых органов и налогоплательщиков при совершении налоговых преступлений.
Во второй главе нами анализируется основные понятия налоговой ответственности и налоговых санкций. Кроме того, в данной главе дается оценка деятельности юридического отдела ИФНС РФ по Кировскому району г. Махачкала.
В третьей главе рассмотрены основные меры ответственности за нарушение обязанностей налогоплательщика, таких как ответственность за нарушение обязанностей по уплате налогов, а также ответственность за нарушение порядка ведения учета и представления налоговой отчетности.