Магистерская диссертация. Исследование зависимости между ценой и налогообложением 2012

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ    8
1.1. Методологические подходы по ценообразованию и налогообложению    8
1.2. Роль ценообразования для налоговой системы    19
1.3. Взаимосвязь ценообразования и налоговой нагрузки в с/х организациях    25
ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗАИМОЗАВИСИМОСТИ МЕЖДУ ЦЕНОЙ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ    28
2.1. Реализационные цены и динамика их изменения в с/х организациях    28
2.2. Налогообложение в с/х организации его изменения    37
2.3. Экономические последствия взаимодействия ценообразования и налогообложения    60
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ЦЕНЫ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ    70
3.1. Влияние изменения цены реализации продукции на налоговую нагрузку с/х организации    70
3.2. Оптимизация зависимости между ценой и налогообложением    75
3.3. Улучшение системы взаимозависимости цены и налогообложения на систему эффективного хозяйствования    79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    93
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    98


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Основным условием функционирования рыночной экономики является ценообразование, основанное на законах стоимости (ценности), спроса и предложения и конкуренции. Одновременно, существенным атрибутом рыночной экономики являются и налоги, которые выступают фактором ценового равновесия, элементом равновесных цен индивидуальных (частных) благ и совокупной ценой совокупных общественных благ. Цены и налоги, ценообразование и налогообложение тесно связаны между собой и оказываются друг на друга непосредственное и существенное влияние. Эти взаимосвязи, которые проявляются на уровне как макроэкономики, так и микроэкономики, неоднозначны и многогранны, и они имеют большое научно-практическое значение.
Однако, ввиду сложности искомой проблемы, она не получила в современной литературе должного освещения или представлена однобоко. Практика настоятельно требует комплексных научных разработок, направленных на формирование эффективной налоговой политики ценового регулирования, смягчение негативного влияния налогов на цены и создание результативной системы налогового контроля за ценообразованием на предприятиях. Особо остро эта проблема в России проявилась во время мирового финансового кризиса. Если в рыночно развитых странах происходили процессы резкого снижения цен товаров и услуг, то в кризисной экономике России наблюдались рост цен и усиление инфляционных процессов, то есть налицо проявились все признаки стагфляции - сочетание экономического спада с инфляцией. Вместе с девальвацией и низким уровнем рыночной конкуренции налоговый фактор сыграл решающее значение в обеспечении процесса роста цен в экономике, особенно цен товаров массового потребления.
Российская экономика является одна из немногих, в числе развитых, экономик, в которой влияние налогов на цены базовых товаров настолько существенно, что налоги (включая таможенные пошлины) становятся чуть ли не основным ценообразующим фактором, что делает уклонения от уплаты или недоплату налогов чрезвычайно выгодным для налогоплательщиков бизнесом. Это связано, не в последнюю очередь, с недостаточной проработанностью отдельных вопросов теории налогообложения во взаимосвязи с ценообразованием, с необоснованным выведением налоговых отношений из сферы действия рыночных законов и пониманием налогов преимущественно как инструмента экономического насилия со стороны государства. Не учет объективности налоговых отношений и возможности проявления в них законов стоимости, спроса и предложения служат методологической базой, обоснованием субъективного, волюнтаристского подхода к формированию и реализации государством налоговой политики, в том числе, политики влияния налогов на цены и налогового регулирования и контроля ценообразования на сельскохозяйственных предприятиях.
Все вышесказанное свидетельствует об актуальности проблемы комплексного исследования влияния налогов на цены для построения в России эффективной политики налогового регулирования и налогового контроля цен.
Степень разработанности темы магистерской диссертации. Проблема взаимозависимости цен и налогов непосредственно связана с теорией переложения налогов через цены и теорией прямого и косвенного налогообложения, разработанными классиками политической экономии и получившими свое развитие в трудах более современных исследователей (Э. Аткинсон, А. Вагнер, К. Виксель, Н. Канар, Ф. Кенэ, А. Курно, Ф. Лассаль, Дж. Локк, Р. Майер, А. Маршалл, Р. Максгрейв, П.В. Микеладзе, М. Панталеоне, К. Рау, Д. Рикардо, П. Самуэльсон, Э. Селигман, С. Сисмонди, Ж.-Б. Сэй, Дж. Стиглиц, М. Фриндман, А. Тюрго, А. Шеффле и др.)
Отдельные вопросы влияния налогов на цены, а также современной политики налогового регулирования и налогового контроля цен на российском рынке рассматривались в трудах таких исследователей, как С.В. Барулин, Е.С. Вылкова, Е.А. Ермакова, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, М.В. Романовский, Ю.Н. Солнышкова и др.
Тем не менее в известной нам современной литературе отсутствуют комплексные научные разработки, специально посвященные искомой проблеме. Требуются дополнительные исследования в области теоретического обоснования многогранных взаимосвязей налогов и цен на макро - и микроуровнях с позиций учета рыночных законов и свойств ценовой эластичности, а также в области разработки эффективной налоговой политики ценового регулирования, в том числе вопросов взаимосвязи инфляции и налогообложения и антиинфляционной политики, оценки влияния косвенных налогов на цены подакцизных и импортируемых товаров. Особую научно-практическую значимость для российской экономики, при слабой разработанности, имеет проблема создания эффективной системы налогового контроля за ценообразованием на сельскохозяйственных предприятиях. Научное решение названных и других сопряженных вопросов в рамках общей искомой проблемы позволит оптимизировать ценообразование и налогообложение в стране.
Таким образом, недостаточная степень разработанности темы исследования подтверждает ее актуальность и определила цель, задачи и структуру магистерской диссертации.
Целью магистерской диссертации является исследование зависимости между ценой и налогообложением.
В рамках указанной цели в магистерской диссертации поставлены следующие основные задачи исследования:
- рассмотрение теоретико-методологических основ ценообразования и налогообложения;
- анализ состояния и методологических основ взаимозависимости между ценой и налогообложением;
- исследование основных направлений совершенствования взаимодействия цены и налогообложения
Предметом исследования является система денежных отношений, возникающих в процессе взаимодействия налогообложения и ценообразования.
Объектом исследования являются действующие в России системы налогообложения и ценообразования сельскохозяйственных производителей.
Методологической основой исследования выступили системный и диалектический методы познания, раскрывающие возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. При исследовании влияния налогов на цены и взаимодействия налоговой и ценовой политики использовались такие общенаучные методы, как методы научной абстракции, анализа и синтеза, группировки и сравнения.
Теоретическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных экономистов в области теории налогов, частных теорий прямого и косвенного налогообложения и переложения налогового бремени, теории денег, инфляции и ценообразования, а также современные научные разработки отечественных и зарубежных специалистов, исследующих проблемы налогового регулирования и контроля цен.
Информационной базой работы послужили законодательные акты и нормативные документы государственных органов власти Российской Федерации, данные Федеральной службы государственной статистики РФ, материалы Министерства финансов РФ и Министерства экономического развития РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной таможенной службы, данные по сельскохозйственным предприятиям Республики Дагестан, данные, опубликованные в отечественных и зарубежных монографиях, периодических изданиях, сети Интернет, а также собственные расчеты автора.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Теоретическая значимость научных результатов заключается в развитии теории и методологии взаимосвязи налогообложения и ценообразования, налогов и инфляции, государственных финансов, валютного курса рубля и цен, а также в развитии теоретических основ ценообразования на сельскохозяйственных предприятиях, налогового регулирования и контроля цен. Теоретические результаты исследования легли в основу авторских прикладных разработок.
Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке методологических подходов, конкретных механизмов, методик и рекомендаций, направленных на формирование эффективной налоговой политики в области ценообразования и инфляции.
Структура магистерской диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.