ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ПРЕДПРИЯТИЙ 8
1.1. Сущность и содержание финансового менеджмента на предприятии 8
1.2. Функция налогообложения как основа финансового менеджмента 13
1.3. Налоги как объект управления в системе рыночных отношений. Понятие и содержание налогового менеджмента 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ В ПРОЦЕССЕ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 41
2.1. Нормативно-правовое регулирование поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ 41
2.2. Характеристика налогов, уплачиваемых коммерческими организациями 48
2.3. Механизм влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятия 59
ГЛАВА 3. ВЛИЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «ФЛЕКССОФТ», НАПРАВЛЕНИЯ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 65
3.1. Основные направления совершенствования налогового планирования 65
3.2. Сущность и оформление налоговой политики предприятия ЗАО «ФлексСофт». Оценка эффективности налоговой стратегии предприятия 69
3.3. Организация и финансовые инструменты оперативного налогового регулирования на предприятии 79
3.4. Методы оптимизации налоговых платежей и разработка мероприятий по внедрению налогового планирования на предприятии ЗАО «ФлексСофт» 84
3.5. Развитие возможностей налогового регулирования в системе финансового менеджмента 95
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 110
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 114
Краткое содержание работы:
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время налоговое регулирование является важнейшим элементом рыночной экономики - возникновение и развитие которого обусловлено укреплением налоговых систем в большинстве стран с рыночной экономикой.
Необходимо отметить, что целью государства как самого главного института, является создание условий для роста экономики и повышения ее эффективности. Эти условия необходимы для улучшения качества жизни людей. Стоит отметить, что в некоторых случаях и на различных государственных уровнях появляются порой противоположные друг другу интересы у хозяйствующих субъектов.
Так, государство, с помощью налогов стремится к получению большего количества средств, необходимых для осуществления своих функций, а налогоплательщики в этот момент отмечают увеличение затрат на налоговые отчисления. Поэтому государством проводится щадящая налоговая политика, направленная на создание условий, при которых уровень налогового бремени не влияет на проявление хозяйственной инициативы и снижение стимулов к труду у хозяйствующих субъектов.
Существующие противоречия в налоговой системе Российской Федерации преодолеваются в процессе осуществления налоговых реформ и оптимизации действующего налогообложения. При этом возрастает инвестиционная активность предприятий, а также происходит балансировка уровней налоговой нагрузки для хозяйствующих субъектов Российской Федерации.
В современных условиях совершенствование законодательства Российской Федерации по налогам и сборам позволяет активизировать механизма налогового регулирования с применением современных форм и методов финансового менеджмента на предприятии. Налоговое регулирование как элемент финансового менеджмента обеспечивает оперативность действий хозяйствующего субъекта для осуществления эффективной финансовой политики, направленной на получение прибыли.
Степень разработанности проблемы. В многочисленных исследованиях, посвященных проблеме налогового регулирования деятельности коммерческих организаций в системе финансового менеджмента широко обсуждаются теоретические и практические аспекты взаимосвязи финансового, налогового менеджмента для коммерческих предприятий. Однако до сих пор полноценное исследование данной проблемы рассмотрено только в диссертации Павловой Ирины в 2006 году.
Экономическую сущность, функции и структуру финансового менеджмента изучали такие ученые-экономисты как Альберт М., Бланк И.А., Мескон М.Х.
Вопросы совершенствования налоговой политики и налогового механизма в Российской Федерации рассматривались такими исследователями как Брызгалин А.Б, Князев В.Г., Окунева Л.П., Юткина Т.Ф. и другими.
Сложность вопросов налогового регулирования в системе финансового менеджмента нивелируется возможностью применения полученных знаний в целях обеспечения экономической безопасности России и создания базы для дальнейших разработок в данной области. Результативность функций менеджмента на предприятии зависит от своевременных действий руководства. Тем самым обеспечивается снижение налоговой нагрузки на предприятие в целом.
Целью магистерской диссертации является анализ налогового регулирования деятельности коммерческих организаций Российской Федерации в системе финансового менеджмента, а также нахождение путей совершенствования налогового регулирования при реализации налоговой политики.
В соответствии с постановленной целью исследования поставлены следующие задачи:
- рассмотрение теоретических основ финансового менеджмента на предприятии;
- анализ функции налогообложения как основы финансового менеджмента;
- изучение сущности и понятия налогового менеджмента;
- анализ механизма налогового регулирования на предприятиях в процессе развития налоговой системы;
- изучение нормативно-правовых актов, регулирующих поступление налоговых платежей в бюджетную системы страны;
- рассмотрение сущности механизма влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятия;
- исследование особенностей совершенствования и оптимизации налоговых платежей на предприятии;
- разработка методов оптимизации налоговых платежей и внедрение данных методов на предприятии ЗАО «ФлексСофт»;
- исследование основных направлений совершенствования налогового планирования.
Объектом исследования являются коммерческие организации, осуществляющие налоговые платежи.
Предметом исследования выступает совокупность финансовых и организационных отношений, складывающихся между государством и коммерческими лицами по вопросам налогообложения.
Теоретической основой исследования послужили исследования российских и зарубежных экономистов, таких как Ройбу А.В., Козенковой Т.А., Долгих И.Н., Смайли С., посвященных вопросам организации налогового планирования и регулирования в финансовом менеджменте. Кроме того, основой послужили нормативно-правовые акты налоговой системы Российской Федерации, а также материалы статей и иных периодических изданий.
Методологической основой исследования является диалектический подход к изучению финансовых отношений.
В ходе исследования нами применялись такие методы исследования как: моделирование, сравнительный анализ, группировка данных, логическое обобщение, анализ и синтез и т.д.
Информационной базой исследования послужили данные Министерства Финансов Российской Федерации, Управления ФНС РФ, а также данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации.
Гипотеза исследования. Мы предполагаем, что в условиях нестабильности налоговой системы Российской Федерации разработка активных мер и направлений налогового регулирования в системе финансового менеджмента по активизации деятельности коммерческих предприятий, позволит увеличить объем налоговых поступления в бюджетную систему страны, а также позволит сохранить принцип справедливости для предприятий любого типа. Тем самым можно будет достигнуть баланса между экономическими интересами хозяйствующих субъектов и государства.
Научная новизна исследования состоит в разработке теоретических и практических рекомендаций налогового регулирования как одной из важнейших функции финансового менеджмента на предприятии.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что данная работа поможет внести вклад в развитие финансового менеджмента как науки. Кроме того, исследование позволит систематизировать некоторые современные теоретические положения в области налогового планирования и регулирования на коммерческих предприятиях.
Практическая значимость исследования состоит в разработке предложений для совершенствования деятельности коммерческих организаций в условиях нестабильности налоговой системы, а также для обоснования выбора тех или иных инструментов налогового регулирования, с целью снижения общего налогового бремени с учетом последних изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации. Кроме того, практическая значимость исследования заключается в нахождении оптимального уровня налогового бремени, при котором возможно улучшение рентабельности и финансового состояния предприятия.
Структура исследования. Работа состоит из введения, трех глав, которые включают в себя 11 параграфов, заключения и списка литературы. Исследование написано на 120 страницах и содержит 12 таблиц и 9 рисунков.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. - 25.12.1993. - № 237 (с изменениями от 30.12.2013 г. № 6-ФКЗ) // Российская газета. - 31.12.2013. - № 267.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от с изм. от 4 марта 2013 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст.3824; часть вторая - Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 4 марта 2013 г. № 22-ФЗ).
3. Приказ ФНС России от 08.04.2011 № ММВ-7-2/258@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
4. Приказ МВД России и ФНС России от 14.11.2011 № 1144/ММВ-7-2/774@ «О внесении изменений в приказ МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347».
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации».
6. Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Специальная и учебная литература
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К «, 2011.
8. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы.//Российский налоговый курьер.- 2012.-№3.
9. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М., 2011. С. 482-85.
10. Баландина А.С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций. М., 2013.
11. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / /Финансы. - 2013.
12. Белова И.И. Проведение выездных налоговых проверок с участием органов внутренних дел. // Налоговый вестник. - 2010. - №11.
13. Бетина Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в Российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации.// Налоговый вестник.- 2013.-№ 11.
14. Бурцев Д.Г., Круг Ю.А., Мурашов С.Б. Основы налогового администрирования: базовый курс. Учебное пособие - СПб.: Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, 2011.
15. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: Теория и практика: Учебное пособие. - СПб.: Спец. литер.,2011.
16. Гриценко В.В. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право., 2009.
17. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности. М., 2013. №21.
18. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. 2010., 4. С. 22-24.
19. Дуканич Л. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону.: ФЕНИКС. 2009.
20. Дымченко В.И. Правовое значение налоговых льгот // Журнал российского права. 2012. №4-5.
21. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М., 2013.
22. Иванова Е. В. Об оценке эффективности налогового контроля // Финансы. - 2013. - № 1.
23. Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения// Вестник Московского университета. Сер. II, Право. 2011. №3.
24. Кикабидзе Н.Р. Общие принципы налогообложения и сборов в России и США в сфере основ конституционного строя (сравнительно-правовой анализ) // Финансовое право. 2012. N 12. С. 31-37.
25. Кискин В.В. Камеральные налоговые проверки / В.В. Кискин // Налоги (газета). - 2011. - № 21. - С.4.
26. Кирова Е.А. Методика определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы – 1998. №9. – с. 30-32.
27. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М., 2013.
28. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. // Все о налогах. - 2013. - №7.
29. Кучерявенко Н.П. Налоговые льготы. Основы налогового права. Учебное пособие. Харьков: Легас, 2012.
30. Майданская А.Н.. Налоговые льготы как инструмент финансового регулирования малого предпринимательства: региональный аспект. Нижневартовский экономико-правовой институт (филиал) ТюмГУ, г. Нижневартовск, 2012.
31. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. А. Малинина. - М.: Ин-т Гайдара, 2013.
32. Меляков Н.В. Налоги и налогообложение, М., 2012.
33. Мехова Т.Н. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля.//Консультант.- 2013.-№ 5.- С. 8.
34. Модернизация налогового контроля (модели и методы). Под ред. А.Н. Романова. Вузовский учебник - М.: ИНФРА-М, 2010.
35. Мокрецов М. П. Как повысить налоговую дисциплину // Российский налоговый курьер. - 2013. - № 6.
36. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии. М., 2012.
37. Налоги и налоговое право./ Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Дрофа, .2010.
38. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб // Под ред. Поляка Г.Б. - М.: Юнити, 2011 г.
39. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. // Под ред. М. Романовского, О. В - 6-е изд. - СПб.:Питер, 2012.
40. Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том, Тяжких Д. С, СПб изд. Михайлова, 2009, С. 33-35
41. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2011. С. 564
42. Нестеров Г.Г. Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности. М., 2014.
43. Николаев И., Шульга И. Экономика льгот. Статья 2 // Общество и экономика. 2012. № 10.
44. Об использовании и эффективности автоматизированного камерального налогового контроля / Т.А. Бетина // Налоговый вестник. - N 7. - 2013.
45. Оценка налогового бремени предприятия. Теслюк Б.А./ Финансовый менеджмент, 2010, №3.
46. Павленко С. П. Правовая природа вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц / С. П. Павленко // Налоги и налогообложение.- 2013.
47. Павлова И.А. Налоговое регулирование как функция финансового менеджмента. М., 2006.
48. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система зарубежных стран. Учебник. - М.: статистика, 2011.
49. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы// Экономист, №5-2010
50. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: Учебное пособие для вузов. - М.: Феникс, 2011.
51. Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. - М., 2011.
52. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы / М.Ю. Орлов // Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2013.
53. Путилин Д. Выездные налоговые проверки в преддверии отказа ФНС от них. М., 2014.
54. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009.
55. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле. М., 2013.
56. Савицкий С.И. Оценка эффективности выездных налоговых проверок // Российское предпринимательство. - 2013. - № 5 Вып. 2 (184). - c. 204-208. - http://www.creativeconomy.ru/articles/12885/
57. Смайли С. Вопросы налогообложения по-американски / Стаффорд Смайли // Налоги и финансы. - 2014. - №5.
58. Смирнова Е.Е. О контрольной работе налоговых органов.//Налоговый вестник.- 2011.-№11.-С.17.
59. Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2012. - 192 с.
60. Стаканов М.В. Международный опыт налогового взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. М., 2014.
61. Тумаева Н. Е. Исследование влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов и качество жизни населения. М., 2014.
62. Туробова Т.Е. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. 2012г. - №10.
63. Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Налоговые льготы и преференции: цель - одна, а механизм - разный // Налоговая политика и практика. 2009. № 10(82). Октябрь.
64. Улюмджиева Е. В. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы / Е. В. Улюмджиева // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.).Т. I. - М.: РИОР, 2011. - С. 75-77.
65. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия. М., 2009.
66. Шередеко Е.В. Современное состояние органов налогового администрирования Великобритании / Е.В. Шередеко // Налоги и налогообложение. - 2013. - №7.
67. Щербакова С.Н. Повышение эффективности контрольной работы.//Российский налоговый курьер.2010. - №3.
68. Юткина Т.Ф.Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, - 2010.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
