Магистерская. Прямые налоги в РФ. 2017 71%

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. МЕСТО И РОЛЬ НАЛОГОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ    8
1.1. Исторические этапы формирования налогообложения организаций в РФ    8
1.2. Современное состояние налогообложения организаций    26
ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И РОЛЬ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ    31
2.1. Экономическое содержание прямых налогов    31
2.2. Прямые налоги в налоговой системе РФ    43
ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ    50
3.1. Порядок исчисления и уплаты в бюджет прямых налогов    50
с организаций    50
3.2. Оценка налоговых поступлений в консолидированный бюджет РД    63
ГЛАВА 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ    80
4.1. Зарубежный опыт взимания прямых налогов    80
4.2. Совершенствование прямого налогообложения в РФ    105
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    112
ЛИТЕРАТУРА    117


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В настоящее время развитие экономических отношений в России сопровождается преобразованием финансово-бюджетной, налоговой и других систем хозяйствования. Налоги - это отношения собственности, а проблемы собственности вызывают определенное противостояние в обществе. В условиях становления и реформирования налоговой системы России закономерно возрастает роль прямых налогов как инструментов, регулирующего воздействия государства на развитие рыночной экономики.
В научных работах, посвященных анализу прямого налогообложения организаций, его эволюционной трансформации, с точки зрения экономического содержания институциональных изменений, отсутствует достаточное количество системных и комплексных исследований. Это обстоятельство требует продолжения исследования принципов формирования и функционирования прямых налогов, а также определения направлений их развития в условиях социально-экономических преобразований в стране. По мнению большинства ученых, для успешного реформирования налоговой системы необходима разработка концепции налогообложения доходов субъектов экономики, которая должна учитывать как мировой опыт, так и специфические особенности государственной системы России.
Основным прямым налогом с организаций является налог на прибыль. В 2002 г. была проведена реформа налога на прибыль предприятий и организаций, предполагающая снижение налогового бремени с целью сокращения масштабов уклонения от уплаты налога.
Годы практической реализации нового механизма взимания налога на прибыль показали, что ожидаемые от реформы результаты не были достигнуты. В этой ситуации актуализировалось изучение методологических основ квалификации налога на прибыль.
Требует упрощения схема взимания налога на прибыль, так как здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности, одной из которых является определение затрат предприятий и организаций. Более того, сложность расчетов и неоднозначность толкования отдельных норм налогового права по данному налогу способствовали резкому возрастанию нелегитимного сектора экономики, себестоимости работ, услуг и товаров, что, в свою очередь, способствовало снижению налогооблагаемой базы, сокращению доходной части бюджетов всех уровней.
Необходимость формирования новой модели налогообложения прибыли предприятий и организаций в экономике России, важность рассматриваемой проблемы, ее теоретическая и практическая значимость придают теме настоящего диссертационного исследования особую актуальность.
Степень разработанности проблемы. Анализ периодической и моно-графической литературы по проблеме диссертации показал, что вопросам реформирования налоговой системы России, налогообложения субъектов экономики в научной литературе уделено достаточно внимания. Однако, направления реформирования отдельных видов налогов являются во многом дискуссионными, несмотря на их разноаспектное рассмотрение.
В исследуемой области среди работ зарубежных и российских ученых, практиков можно выделить труды Боголепова Д., Маршалла А., Петти У., Риккардо Д., Смита А., Стиглица Дж., Стюарта Д., Твердохлёбова В., посвященные природе налогов, системе налогообложения.
Границы налогообложения раскрыты в исследованиях Лаффера А., Фридмена М. Современные исследования сферы налогообложения отражены в трудах Гончаренко Л., Горского И., Маршавиной Л., Панскова В.
Анализ моделей налогообложения провели Брызгалин А., Гашенко И., Князев В., Лаптев С., Шаталов С. Реформирование налогообложения исследовалось Артеменко Д., Гварлиани Т., Глазьевым С., Джурбиной Е., Игониной Л., Клюкович З., Кузнецовым Н.Г., Лесковой Н., Малис Н., Павловой Л., Пчелинцевым О., Тюпаковой Н., Челышевой Э., Яндиевым М.
Недостаточная изученность вопросов прямого налогообложения организаций обусловила выбор темы, объекта, предмета, формулировку цели и задач настоящего исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка теоретических подходов и практических мер по развитию прямого налогообложения организаций в условиях постоянного реформирования налоговой системы государства.
Реализация данной цели предполагает решение совокупности взаимосвязанных задач:
– выявить экономическую природу, сущность и функции прямых налогов;
– проанализировать основные этапы становления и развития прямого налогообложения;
– исследовать современные тенденции прямого налогообложения организаций, динамику развития;
– обобщить опыт налогообложения организаций Республики Дагестан;
– исследовать зарубежный опыт прямого налогообложения;
– определить направления совершенствования прямого налогообложения организаций.
Объект исследования. Объектом исследования является налоговая си-стема Российской Федерации на современном этапе.
Предметом исследования выступают финансово-экономические отно-шения, складывающиеся между налоговыми органами и хозяйствующими субъектами в процессе налогообложения по поводу формирования и взимания прямых налогов с организаций.
Теоретико-методологическая основа исследования базируется на концептуальных положениях научных трудов отечественных и зарубежных специалистов по развитию системы налогообложения субъектов экономики, разработках Федеральной налоговой службы, материалах конференций по проблеме налогообложения, а также на теоретических и эмпирических разработках российских экономистов, занимающихся вопросами технологии и практики налогообложения в контексте устойчивого развития субъектов экономики.
Инструментарно-методический аппарат исследования основан на ис-пользовании общенаучных методов системного и функционального подхо-дов. В исследовании использованы методы логики, анализа, оценки, группировок, моделирования и сравнения. Все методы применялись идентично их функциональному потенциалу, что обеспечило достоверность и аргументированность выводов и предложений в работе.
Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе официальных данных Федеральной службы государственной стати-стики Российской Федерации (Росстат), Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также территориальных УФНС, нормативных и директивных документов Президента и Правительства Российской Федерации, данных монографических исследований отечественных и зарубежных ученых, авторских расчетов и Интернет-ресурсов.
Нормативно-правовую базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, законодательные акты, Указы Президента, Постановления и приказы Правительства и Министерства финансов Российской Федерации, в части налогового контроля и деятельности налоговых органов, отчетность и нормативные акты Федеральной налоговой службы, Направления совершенствования бюджетной и налоговой системы России.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и методических подходов к развитию прямого налогообложения организаций.
Элементы научной новизны состоят в следующем:
1. Определена сущностная трактовка прямых налогов, как базового системообразующего фискального элемента в налоговой системе государства, обеспечивающего рациональность налогового механизма.
2. Осуществлена диагностика современного состояния изменений ин-ституциональной среды в механизме прямых налогов и их функционирования.
3. Обоснован вывод о целесообразности изменения соотношений в распределении поступлений от налога на прибыль в федеральный, региональный и местный бюджеты.
4. Обоснована необходимость использования зарубежного опыта прямого налогообложения организаций в условиях РФ.
6. Выявлены направления совершенствования прямого налогообложения, аргументированы меры налогового стимулирования экономической деятельности предприятий, на основе создания налоговых стимулов для инноваций, интеграции налоговой системы России в международные стандарты налоговых отношений, новых инструментов налоговой и амортизационной политики, учитывающих современные условия развития экономики.
Теоретическая значимость результатов исследования определяется приращением научных знаний в области налогов и налогообложения. Разработанные теоретические основы прямого налогообложения организаций способствуют решению практической проблемы обеспечения социально и экономически необходимого уровня налоговых доходов в бюджет через повышение результативности механизма их взимания.
Практическая значимость диссертации. Разработаны рекомендации по совершенствованию механизма взимания прямых налогов с организаций, что позволит повысить уровень платежей в бюджетную систему РФ.
Структура диссертационной работы отражает логику исследования и алгоритм решения поставленных задач. Работа состоит из введения, четырех глав, заключения, перечня использованных источников и литературы.