Магистерская. Система налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства и пути ее совершенствования. 2018 77%

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА    7
1.1. Формирование институциональной среды и ее воздействие на развитие предпринимательства в Российской Федерации    7
1.2. Эволюция налогового регулирования малого и среднего предпринимательства    11
1.3. Основы применения упрощенной системы налогообложения    17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ И ДАГЕСТАНЕ    32
2.1. Анализ показателей деятельности малого предпринимательства и динамика налоговых поступлений от предприятий малого и среднего бизнеса, применяющих УСН и ЕНВД в РФ и РД за 2015-2017гг.    32
2.2. Анализ деятельности налоговых органов по контролю за применением специальных налоговых режимов (на примере МРИ ФНС №8 по РД)    44
2.3. Оценка налогового бремени малого предприятия ООО «Стройтехнохолдинг» на современном этапе    46
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА    56
3.1. Зарубежный опыт налогового регулирования малого и среднего предпринимательства    56
3.2. Современные проблемы налогообложения малого и среднего предпринимательства    60
3.3. Совершенствование системы налогообложения малого и среднего предпринимательства    64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    84


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Наиболее действенным способом поддержки экономики, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих предприятий и стимулировал бы к развитию других не менее важных видов хозяйственной деятельности.
В настоящее время в соответствии со статьей 18 главы 2 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации действует пять специальных налоговых режимов:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- патентная система налогообложения.
Для определения роли специальных налоговых режимов в экономике государства, исследователи рассматривают их основные функции, которые раскрывают внутреннее содержание налоговых режимов, а также показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как части процессов воспроизводства, распределения и перераспределения доходов. Как и другим видам налогов, специальным налоговым режимам свойственна фискальная функция, заключающаяся, прежде всего, в обеспечении устойчивой доходной базы бюджета для обеспечения деятельности непроизводственной сферы государства (здравоохранение, образование, государственный аппарат, оборона и др.), которая не имеет собственных доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития. Так, из фискальной функции вытекает не менее важная функция – распределительная, заключающаяся в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения и сферами государства. Также следует отметить и контрольную (регулирующую) функцию, в которой специальные налоговые режимы выступают в роли основных инструментов (экономических рычагов) регулирования предпринимательской деятельности в государстве.
На современном этапе экономики использование специальных налоговых режимов можно также рассматривать как способ антикризисного регулирования через налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства, o чем говорится в «Основных направлениях налоговой политики РФ на 2017 г. и на плановый период 2018и 2019гг.».
Малый и средний бизнес, оказывая действенное влияние на совершенствование и развитие различных экономических сфер (диверсификацию экономики), повышает эффективность экономики.
Таким образом, являясь одним из важных инструментов поддержки, эффективного контроля и создания более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности малого и среднего бизнеса, специальные налоговые режимы главным образом нацелены на укрепление и дальнейшее развитие экономики страны.
Целью исследовательской работы является рассмотрение особенностей специальных налоговых режимов как фактора поддержки предприятий малого и среднего бизнеса.
Предметом исследовательской работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения специальных налоговых режимов субъектами малого и среднего бизнеса в РФ и РД.
Объектом исследовательской работы являются представители малого и среднего бизнеса в РФ и на примере МРИ ФНС №8 по РД.
Исходя из поставленной цели, определены задачи исследования:
- изучить институциональные основы функционирования малого и среднего бизнеса;
- рассмотреть исторические аспекты налогового регулирования малого и среднего предпринимательства до 2018 года;
- определить основы применения упрощенной системы налогообложения как важнейшей системы налогового регулирования малого и среднего бизнеса;
- проанализировать динамику налоговых поступлений от предприятий малого и среднего бизнеса, применяющих УСН и ЕНВД в 2015-2017гг;
- дать оценку контрольной работе МРИ ФНС №8 по РД по налоговому регулированию малых и средних предприятий, находящихся на специальных налоговых режимах в 2015-2017гг.;
- исследовать основные направления совершенствования механизма функционирования специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).
В качестве теоретической основы исследования выступили источники энциклопедического характера по вопросам налогообложения малого и среднего предпринимательства, нормативные материалы, законодательные источники, труды отечественных ученых-экономистов таких как Суркова Р.А., Селюкова О.В., Тимошенко В.А., Шиганов В. В., Левкин Е.В., Кашенко А.Н., Давыдова Л.А., Дыкусова А.Г., Жураковский А.С., Гамзаева У.Д., Арабаджи А.И. и др.
Исследование проводилось с помощью таких общенаучных методов, как обобщение, анализ и синтез, логический подход к оценке изучаемой проблемы налогообложения малого и среднего предпринимательства.
Нормативную базу исследования составили Конституция Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации.
В качестве эмпирической базы исследования использовались, официальные статистические данные, исторические материалы о вопросах налогообложения малого и среднего предпринимательства, а также информация сети Интернет, затрагивающие различные аспекты исследуемой проблематики.
Структура исследовательской работы. Исследование состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
В первой главе рассматриваются основные теоретические аспекты налогообложения малого и среднего бизнеса.
Во второй главе проводится анализ механизма налогообложения малого и среднего бизнеса в Российской Федерации и Республике Дагестан (на примере МРИ ФНС №8 по РД) в 2015-2017гг.
В третьей главе даются рекомендации по совершенствованию функционирования специальных налоговых режимов.
В заключении подводятся итоги проделанной работы.