Курсовая. Действующий механизм исчисления и уплаты акциза, направления его совершенствования. 2015 75%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Экономическое содержание и механизм функционирования акцизов    5
1.1. История акцизного налогообложения    5
1.2. Экономическое содержание и характеристика основных элементов акциза    12
Глава 2. Роль акцизов в формировании доходов бюджета    17
2.1. Анализ поступления акцизов в бюджет РФ и РД за 2011-2014гг.    17
2.2. Анализ деятельности налоговых органов по акцизному налогообложению    20
Глава 3. Пути совершенствования действующего механизма акцизного налогообложения    34
Заключение    44
Список литературы    46


Введение

В курсовой работе исследуется актуальная проблема современности – проблема совершенствования деятельности налоговых инспекций по исчислению и взиманию акцизов. Акцизы относятся к косвенным налогам, взимаемым с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию.
Акциз является индивидуальным налогом, для отдельных групп товаров. Перечень этих товаров утвержден на законодательном уровне. Ставка налогообложения акцизами также утверждается на тот или иной период.
В разные периоды становления налоговой системы Российской Федерации акцизами облагались некоторые дефицитные товары. Кроме того, акцизами облагались такие виды товаров, без которых граждане не могли обойтись.
До октябрьской революции в России существовал табачный, спичечный, сахарный и нефтяной акцизы. Так как эти товары были товарами массового потребления, за счет введения таких налогов бюджет России получал более половины всех доходов. В 1920-1930 гг. акцизами облагались сахар, соль, керосин и спички. В Российской Империи попросту взимать налоги было не с чего.
В Советском Союзе акцизы использовались в планах новой экономикой политики, так как государство нуждалось в денежных средствах. Плательщиками налога были различные организации. Акцизное налогообложение было отменено налоговой реформой 1930 года.
После распада Советского союза в России снова была введена акцизная система налогообложения специальных товаров.
Товары, с которых взимаются акцизы, обладают общей характерной для них чертой: спрос на эти товары не влияет на уровень дохода населения. Преимуществом акцизного налогообложения является то, что этот налог легко вводить и следить за уплатой.
Сложность решения проблемы акцизного налогообложения состоит в том, что она связана с аккумулированием финансовых ресурсов на разных бюджетных уровнях, затрагивая коренные интересы налогоплательщиков и потребителей. В этой связи теоретическое обоснование процессов трансформации и механизмов реформирования акцизных систем, разработка практических рекомендаций, обеспечивающих реализацию акцизных функций государства и повышение деловой активности подакцизных предприятий, при одновременном решении социальных вопросов развития общества являются важными задачами современных научных исследований. Все это подчеркивает актуальность выбранной темы курсовой работы.
Целью курсовой работы является рассмотрение контрольно-экономической работы налоговых инспекций по исчислению и взиманию акцизов.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма исчисления и взимания акцизов в Российской Федерации.
Объектом курсовой работы являются акцизы в Российской Федерации.
Задачами курсовой работы является:
- рассмотрение теоретических основ механизма функционирования акцизов;
- изучение истории акцизного налогообложения;
- анализ значения акцизов в формировании доходов бюджета;
- исследование путей совершенствования действующего механизма акцизного налогообложения
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Экономическое содержание и механизм функционирования акцизов

1.1. История акцизного налогообложения
С первых этапов становления, главная задача государственной власти заключалась в поиске источников дохода для пополнения национальной казны, при этом рядовые граждане не должны были ощущать тяжесть налогового бремени. Однако личная мотивация граждан по уплате налогов играла не существенную роль, так как по умолчанию налогообложение носит принудительный характер. Исторические факты сложились так, что прямые налоги считаются одной из первейших форм налогообложения, иными словами это налоги, которые взымаются непосредственно с доходов или имущества плательщика налогов. Косвенные налоги менее заметны для налогоплательщиков, нежели прямые, именно они впоследствии получили более широкое распространение. Пошлина – это разновидность косвенного налога, которая является первым видом денежных выплат государству.
Косвенными налогами считаются те налоги, которые включены в стоимость какого-либо товара или услуги. Таким образом, их уплата выпадает на долю конечного потребителя. Система взимания косвенных налогов зародилась еще в древности, например в Древнем Риме широко использовался косвенный налог с оборота (один из видов универсальных акциз), налог с оборота при осуществлении работорговли, налог на вольную для раба. Если рассматривать история возникновения косвенного налогообложения в нашей стране, то оно существовало в виде судебных и торговых пошлин. В 17-18 веках процент косвенных налогов в России был равен половине доходов национальной казны. [6, с.13]

Список литературы

Нормативно-правовые акты и законы
1.    Конституция Российской Федерации. Текст по состоянию на 2014 год // СПС Гарант - 2014.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федер. закон: [принят Гос. думой 16 июля 1998 г.] / ред. от 04.03.2014 // СПС «Консультант Плюс».
3.    Федеральный Закон от 7 марта 2006 г. N 23-ФЗ «О внесении изменений в Закон РФ «Об акцизах» (с изменениями от 2 января 2011 г.)

Учебная литература
4.    Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2010.
5.    Боровко, Л.В. Совершенствование акцизного налогообложения в современных условиях хозяйствования / Л.В. Боровко // Сборник научных статей молодых ученых, специалистов и аспирантов. - Невинномысск: НГГТИ, 2013.
6.    Боровко, Л.В. Совершенствование акцизного налогообложения продуктов и отраслей / Л.В. Боровко // Вестник университета (Государственный университет управления). №16. - М.: ГУУ, 2011.
7.    Боровко, Л.В. Формирование социально-ориентированной модели акцизного налогообложения и эффективность её развития / Л.В. Боровко // Бизнес в законе. №1. - М.: Издательский дом «Юр-ВАК», 2012.
8.    Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 2011.
9.    Давыдова И.А. Акцизы - М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух»; 2011.
10.    Козырина А.Н., Акциз в системе таможенных платежей//Финансы. 2013.
11.    Комментарии к федеральному бюджету РФ. Фонд комплексных прикладных исследований, Свободная аналитическая школа - М: Пробел-2012.
12.    Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник М. Дело 2011
13.    Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник /И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
14.    Налоги и налогообложение / Под ред. И. Г.Русаковой и др. - М.: Финансы; ЮНИТИ, 2013.
15.    Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
16.    Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2010.
17.    Налоги и налогообложение: Учебник/Окунева Л.П.М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2011.
18.    Налоги и налогообложение: Учебник/Юткина Т.Ф.М.: ИНФРА - М, 2011.
19.    Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ, 2011.
20.    Налоговые системы зарубежних стран / Под ред. В. Г. Князева и Д. Г. Черника. - М.: Закон и право, 2011.
21.    Нечипорук Н.А., Подгорная Т.К Акцизы. Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97» (2-издание, переработанное). 2013.
22.    Нечипорчук Н. А. Новый порядок уплаты акцизов на табачную продукцию в 2013 году//Российский налоговый курьер.- 2013.-№4.-С.58-69.
23.    Нечипорчук Н. А. О новом порядке исчисления акцизов // Налоговый вестник.- 2013.-№12.
24.    Нечипорчук Н.А. Изменения в правилах исчисления акцизов с 2010 года // Российский налоговый курьер. – 2011. - №24. – С.12 – 16.
25.    Селезнёва Н. Н. Налоги и налоговая система России. - М. Закон и право, 2013.