Курсовая. Анализ путей развития налоговых систем в России и зарубежом. 2017 65%

Содержание

Введение    3
Глава 1. Теоретические аспекты развития налоговых систем России и зарубежных стран    5
1.1. Становление и эволюция налоговой системы в России    5
1.2. История и развитие налоговых систем зарубежом    9
Глава 2. Анализ налоговой политики и налоговых систем России и зарубежных стран    15
Глава 3. Тенденции эволюции налоговых систем России и зарубежных стран    28
3.1. Пути развития налоговой системы Российской Федерации    28
3.2. Основные направления развития налоговых систем развитых зарубежных стран и Евросоюза    32
Заключение    40
Список литературы    43


Введение

Налоги в зарубежных странах вводятся законодательными актами высшего представительного органа государства. Однако не все эти налоги поступают в государственный бюджет, часть из них может зачисляться и в доход местных бюджетов. В государствах с федеративным характером государственного устройства можно выделить две составляющих государственного устройства - федеральную и субфедеральную. Соответственно, к государственным налогам относятся как федеральные налоги, так и налоги субъектов федерации (штатов в США, провинций в Канаде, федеральных земель в Германии и т.д.). По характеру определения субъекта и объекта налогообложения налоги делятся на резидентские и территориальные. Если тот или иной налог строится исходя из определения субъекта налогообложения, то определение объекта налогообложения вторично по отношению к субъекту. Например, при индивидуальном подоходном налоге первично определение налогоплательщика - физического лица. Именно для такого лица рассматривается, какие из его доходов подлежат налогообложению и по какой ставке; на первом месте - определение субъекта налога - налогоплательщика.
Для развитых стран, которые ориентированы в большей или меньшей степени на экспорт капитала, в налоговых системах более характерна ориентация на резидентские налоги. Это позволяет им формировать собственный бюджет фактически за счет доходов, происходящих и с территории других стран - принимающих капитал. Обратная ситуация для государств с менее высоким уровнем экономического развития, являющихся в большей степени реципиентами капитала, чем его экспортерами, и обладающих значительными по объему природными ресурсами. Для этой группы стран, с учетом национальных интересов, более предпочтительна ориентация на территориальные налоги, что позволяет им задействовать при формировании доходов собственных бюджетов в том числе и доходы, которые извлекают иностранные налоговые резиденты с территории данной страны.
Достаточно сложно выявить страну, налоговая система которой строилась бы только по резидентскому или только по территориальному принципу. Как правило, действует комбинация указанных принципов в рамках налоговых систем. Одна из главных проблем налоговых систем зарубежных стран, отмечаемых многими исследователями, - сложность налогообложения как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. В силу этого возникают проблемы по выявлению схем уклонения от налогообложения, возрастают затраты по содержанию и обучению налоговых работников. Именно поэтому вопрос исследования тенденций развитий налоговых систем зарубежных стран, а также Российской Федерации является актуальным и требует тщательного изучения.
Целью курсовой работы является анализ основных направлений развития налоговых систем в России и зарубежом.
Исходя из поставленной цели определены задачи курсовой работы:
- рассмотрение исторических аспектов развития налоговых систем России и зарубежных стран;
- анализ налоговых систем и налоговой политики Российской Федерации и ряда зарубежных стран;
- исследование основных направлений развития налоговых систем России и развитых зарубежных стран.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма функционирования налоговых систем России и зарубежных стран. Объектом курсовой работы являются налоговые системы федеративных и унитарных государств.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты развития налоговых систем России и зарубежных стран

1.1. Становление и эволюция налоговой системы в России
В процессе эволюции налоговой системы России в период с 1920 г. по 1991г. произошли значительные изменения в количестве и качестве взимаемых на территории огромной страны налогов.
Начиная рассматривать налоги, взимаемые с конца 1914 года, необходимо отметить исторические условия в этот период времени. Гражданская война внесла свои коррективы в развитие налоговой системы того времени. Было характерно использование налогов, в которых была изменена ставка налогообложения. Например: госпошлина и акцизы.