Дипломная. Исторический опыт развития налогов в России и его значение на современном этапе. 2016 53%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. СТАНОВЛЕНИЕ И ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ НА РАЗНЫХ ИСТОРИЧЕСКИХ ЭТАПАХ    6
1.1.    Система налогообложения в СССР. История развития налогообложения в России до 1991 года    6
1.2. Организационно-правовые основы функционирования налоговой системы России в период с 1991 по 2014 гг.    15
ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ    35
2.1. Анализ функционирования налоговой системы России на различных исторических этапах    35
2.2. Динамика поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней в 2012-2014 гг.    45
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ    49
3.1. Перспективы совершенствования Федеральной налоговой Службы России    49
3.2. Совершенствование прямых и косвенных налогов как фактор повышения эффективности налоговой системы России    55
3.3. Оптимизация законодательного обеспечения исчисления и взимания налогов    63
3.4. Гармонизация налогообложения в Российской Федерации    69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    78


ВВЕДЕНИЕ

История налогообложения насчитывает тысячелетия. С момента возникновения государства налог стал единственно возможным способом удовлетворения его потребностей независимо от организационных основ государства и форм собственности. Менялось количество взимаемых налогов, их название, способы установления и уплаты. Суть налогов всегда была плата юридических и физических лиц в пользу государства за право тои или иной деятельности, за имеющееся в их собственности имущество.
Государство, как получатель налогов, устанавливало правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания более совершенной системы налогообложения предприятий и граждан. Неоспоримо, что опыт промышленно развитых стран имеет для нас немаловажное значение, но это не означает детального копирования модели налоговой системы, какой – либо страны. Огромное значение имеет также и изучение исторического отечественного опыта, который долгие годы сознательно умалчивался или оценивался заведомо неверно. Этим и объясняется актуальность темы.
Научных работ, посвященных проблеме развития налогообложения в России очень много.
Это работы – монографии и учебники, как общего плана, в которых рассматривается вся история становления и развития налоговой системы России от Киевской Руси до современных реформ (Толкушкин А.В. «История налогов в России»; «Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир; Черник Д.Г. «Налоги»), так и работ, посвященных отдельным периодам в истории функционирования налоговых органов (Лучинский М.Ф. «Деньги на Руси»; Буланже М. «Податная политика Петра Великого»; Бачурин А. В. «Прибыль и налог с оборота в СССР».)
Но работ, посвященных истории налоговых органов, тех структур, которые были ответственны за сбор налогов практически нет, и это характеризует научную новизну дипломной работы.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена постоянными изменениями в налоговой системе, влияющими на состояние финансов предприятия, так как предприятиям необходимо постоянно быть в курсе последних изменений в налоговом законодательстве.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение исторического опыта развития налогов в РФ и на современном этапе.
Задачами выпускной квалификационной работы является:
- исследование системы налогообложения в СССР, а также историю развития налогообложения в России до 1991 года;
- изучение организационно-правовых основ функционирования налоговой системы России в период с 1991 по 2014гг.;
- анализ функционирования налоговой системы России на различных исторических этапах;
- оценка динамики поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней за 2012-2014гг.;
- исследование путей совершенствования механизма налоговой системы России.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма эволюции налоговой системы РФ.
Объектом выпускной квалификационной работы является налоговая система России в различных исторических этапах.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня.  Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Налоговый вестник», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Ивлиева М.Ф., Карбушев Т.И., Петров М.А., Березин М.Ю. и других, посвященные проблемам развития налоговой системы России с 1991 по 2014 годы.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование  состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Средневековый философ Фома Аквинский, определил налог как «дозволенную форму» грабежа, не отрицая, правда, существования «грабежа без греха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо». Возможно, такой подход теолога к сугубо финансовым проблемам вытекал из его религиозного постулата, что «всяческое зло может быть возведено к некоторой благой причине. Бесспорно, полностью отрицать возвратность «налога вообще» было бы абсурдно. Так или иначе, казна удовлетворяет многочисленные общественные потребности. Что бы и кто бы ни финансировался в дальнейшем за счет налоговых платежей, следует считать (если не практически подсчитать, то хотя бы теоретически предположить), что факт их возврата плательщикам обязательно состоялся, даже если принять во внимание все моменты перераспределения доходов.
Данные аналитической части выпускной квалификационной работы свидетельствуют о том, что из года в год доля налогов с физических лиц в налоговых доходах бюджета страны растет, а налоги с юридических лиц постепенно уменьшаются, так как
1) процентное соотношение налогов с физических и юридических лиц в 2012 году, уплачиваемых физическими лицами составляли в налоговых доходах бюджета Российской Федерации 29%, а 71% - налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
2) В 2013 году соотношение было следующим: 29,76%, против оставшихся налогов.
3) В 2014 году – 31,54% составляли налоги, уплачиваемые физическими лицами, в то время как 68,45 – налоги с юридических лиц.
Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов.
ФНС России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, представительными органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия - повысить налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.
Важным аспектом при реформировании налоговой системы Российской Федерации, которое влияет на стабильность налоговой системы, является фактор налоговой нагрузки. Именно он, при реформировании налоговой системы влияет на финансы любого предприятия.
Определяя налоговую нагрузку предприятия, предлагается учитывать не только определенные действующим законодательством налоги, но и иные платежи, которые обладают отличительными чертами налогов. Платежи налогового характера обладают следующими, присущими налогам, признаками:
-тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;
-принудительный характер платежей;
-безэквивалентное изъятие;
-денежная форма;
-безвозмездный характер;
-относительная регулярность.
В сравнении с предшествующими изменениями, последние новшества в налоговой сфере, в большей степени будут ориентироваться на перспективу, и на устранение тех неточностей, которые дают возможность уклониться от налоговых обязательств, образуя тем самым нехватку денежных средств, в бюджете государства. Согласно сведениям Минфина Российской Федерации, практически пятьдесят процентов дохода бюджета федерации составляет прибыль от нефтегазовой промышленности. Цены на топливо регулируются не только исходя из прибыли нефтегазовой отрасли, но и с учётом других налогов, а именно пошлины на экспорт, налог на добычу углеводородного сырья и других полезных ископаемых.
Еще одна существенная проблема в налоговой системе России, связана с несбалансированным распределением доходов по регионам страны. Для создания и сохранения фискального федерализма нужно создать по - настоящему децентрализованную систему налоговых сборов. Но в условиях неравномерного распределения доходов от налогов по регионам (к 2010 году коэффициент доходов на душу населения по регионам равнялся 91,3 процента, а это означает отклонение от среднерегионального значения) одним решением по поводу децентрализации налоговой базы трудно исправить уже устоявшуюся ситуацию нехватки региональных и городских бюджетов.
Особо нужно отметить такие проблемы в структуре и качестве налогообложения, которые влекут снижение материального благополучия общества. Качественный уровень системы налогообложения оценивают, принимая во внимание наличие и необходимый уровень таких свойств этой системы как нейтральность, эффективность, справедливость, удобство управления и выполнения норм налоговых законов.
В заключение данной главы необходимо еще раз отметить, что комплекс мер по реформированию национальной налоговой системы разрабатывается почти в каждой стране с развивающейся рыночной экономикой. Налоговое законодательство Российской Федерации с момента его принятия претерпело серьезные изменения в направлении совершенствования и приведения в соответствие с международными принципами налогообложения, но с учетом экономических, социально-политических и иных особенностей развития страны.
В трехлетней перспективе 2015-2017 годов приоритетами Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Подводя итог, хочется сказать, что проделанная выпускная квалификационная работа отражает только определенные моменты по совершенствованию и гармонизации налоговых отношений, которые включают в себя множество вопросов и нерешенных проблем. Мы хотели бы сделать вывод о необходимости продолжать работу по поиску оптимума, не стоять на месте и не довольствоваться тем, что уже накопила за прошедшие годы наука и практика. Только на основе поиска, анализа, сравнения и эксперимента можно прийти к желанному результату. Иными словами, имеется еще огромное поле научной и практической деятельности для дальнейшего реформирования налоговых отношений и гармонизации налоговой системы в Российской Федерации.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Правовые нормативные акты
1.    Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изм. и доп. от 31.12.2014г.)
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изм. и доп. от 01.01.2015)
3.    Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4.    Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

2. Нормативные документы и статистические материалы
5.    Основные направления налоговой политики РФ на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. - URL : www.consultant.ru.
6.    Отчетные данные Федеральной Налоговой службы Российской Федерации
7.    Отчетные данные Министерства Финансов Российской Федерации

3. Учебники, научные труды, монографии
8.    Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012.
9.    Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: «Юнити», 2011.
10.    Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2012.
11.    Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: «Волтерс Клувер», 2014.
12.    Егорова Е.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков Н.Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. - М.: ЦЭМИРАН, 2012.
13.    Ефимов В.С. Финансы: Часть 2. Учебный курс. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2013.
14.    История России с начала 18 века до конца 19 века / под ред. А.Н. Сахарова. − М.: АСТ, 2012.
15.    Карасев М.Н. Налоговый механизм и правовое регулирование налогообложения в России. М., Ризо-пресс. 2012.
16.    Княева В.Г., Гернесс Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: «Юнити», 2012.
17.    Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. - М.: ГроссМедиа, 2014.
18.    Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Дело, 2012.
19.    Мамрукова О. И. Учебник для вузов «Налоги и налогообложение». - М.: Изд-во «Юнити-Дана», 2012.
20.    Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие / Т.Ю. Матвеева; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - 4-е изд. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2012.
21.    Меляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Феникс 2012.
22.    Мещарикова О.В., Налоговые системы развитых стран мира, М., 2012.
23.    Налоги и налоговое право./ Под ред. БрызгалинаА.В. - М.: Дрофа, 2014.
24.    Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб // Под ред. Поляка Г.Б. - М.: Юнити, 2013.
25.    Пансков В.Г. Налоги и налоговая система зарубежных стран. Учебник. - М.: Статистика, 2013.
26.    Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: Учебное пособие для вузов. - М.: Феникс, 2012.
27.    Романовский М., Врублевский О. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – Санкт-Петербург.: «Питер», 2013.
28.    Райзберг Б.А.Курс экономики: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2014.
29.    Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2012.
30.    Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, - 2014.

4. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
31.    Брызгалин А.В.Принципы налогового права: теория и практика// Законодательство и экономика. - 2012. - №19-20.
32.    Гашенко И.В. Анализ механизма налогообложения в развитых странах // Налоговая политика и практика. - 2012. - №10.
33.    Действующая налоговая система и пути её совершенствования. Дубов В.В. / Финансы. – 2013. - № 4.
34.    Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. - 2012. - №4.
35.    Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. - 2012. - №3.
36.    Карбушев Т.И. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2012. - №2.
37.    Кашин В., Мерзляков И. Налоговый механизм и оздоровление экономики России // Аудитор. - 2012. - №9.
38.    Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2013. - №2.
39.    Кузнецова В.В. Принципы действия налогового механизма // Российское предпринимательство. - 2012. - № 1.
40.    Кутявина М. В. Трудности в развитии налогового законодательства // Актуальные проблемы права: материалы междунар. науч. конф. - 2013. - №4.
41.    Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. - 2012. - №1.
42.    Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. – 2013. - №5.
43.    Побережская О. Особенности бюджетов штатов и местных бюджетов в США//США-Канада: экономика, политика, культура. - 2011. - № 6 (366).
44.    Теслюк Б.А Оценка налогового бремени предприятия // Финансовый менеджмент. – 2013. - №3.
45.    Тюпакова Н.Н. Налоговое бремя как индикатор эффективности налогового механизма // Налоговый вестник. - 2014. - №5.