Дипломная. НДС его сущность и значение в налоговой системе РФ. 2014 51%

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ    6
1.1. История налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежом    6
1.2. Правовые основы исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в РФ    16
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НДС В БЮДЖЕТ РФ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ    29
2.1. Анализ поступления налога на добавленную стоимость в бюджет РФ    29
2.2. Оценка деятельности ИФНС РФ по РД по исчислению и взиманию налога на добавленную стоимость    36
2.3. Совершенствование деятельности налоговых инспекций по исчислению и взиманию налога на добавленную стоимость в РФ    48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ    68


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность дипломной работы. В настоящее время налоги являются самой древней экономической категорией. Назначение налогов состоит в том, чтобы поддерживать жизнедеятельность государства. Поэтому развитие фискальной функции налогов является основным направлением совершенствования действующего налогового законодательства Российской Федерации.
С помощью налогов государство активно воздействует на различные предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации.
Одной из основных функций налогов является также обеспечение справедливого перераспределения доходов как физических, так и юридических лиц. В российской налоговой системе, однако, эта функция проявляется весьма слабо.
Действовавший до начала рыночных преобразований в нашей стране механизм обязательного изъятия финансовых средств предприятий и граждан можно было рассматривать в качестве «налоговой системы» лишь с очень большой долей условности.
Однако этот механизм в основном отвечал потребностям существовавшей тогда в стране жесткой административно-командной системы и централизованной экономики. Естественно, что кардинальные изменения, произошедшие в политической и экономической жизни российского общества в 1990-1991гг., выявили его непригодность в новых условиях хозяйствования и обусловили необходимость форсированной разработки и скорейшего введения налоговой системы, построенной на принципиально иных началах.
Блок законов, сформировавших новую налоговую систему Российской Федерации, был принят в конце 1991г. Начиная с 1992г. они вступили в действие.
В России НДС, как известно, введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992 «О налоге на добавленную стоимость» в ранге федерального налога.
Налогообложение добавленной стоимости - одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета.
Целью дипломной работы является изучение налога на добавленную стоимость.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов экономического содержания и механизма функционирования НДС в России.
Объектом дипломной работы является налог на добавленную стоимость.
В процессе работы необходимо решить следующие задачи:
- рассмотрение теоретико-экономического содержания и механизма функционирования НДС;
- анализ деятельности ИФНС РФ по РД по исчислению и взиманию НДС.;
- исследование путей совершенствования деятельности инспекций по исчислению и взиманию НДС.
Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
В первой главе дипломной работы рассматриваются теоретические основы и механизм функционирования налога на добавленную стоимость. Также в этой главе исследуются исторические данные по налогу на добавленную стоимость в России и ряде зарубежных стран.
Во второй главе нами анализируется деятельность ИФНС РФ по РД, взимающей НДС в бюджет Республики Дагестан. Кроме того, оценивается динамика поступления НДС в бюджет Российской Федерации.
В третьей главе исследуются пути совершенствования деятельности налоговых инспекций по исчислению и взиманию налога на добавленную стоимость.
В заключении подводятся итоги проделанной работы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации впервые был введен 1 января 1992 г., и за это время законодательный порядок и особенности его исчисления изменялись и уточнялись свыше 25 раз, а нормативное регулирование на уровне инструкции Госналогслужбы - 14 раз (не считая различных писем и разъяснений), что в конечном итоге привело к тому, что НДС стал самым сложным налогом в налоговой системе России: как для понимания, так и для практического применения.
В условиях рыночной экономики товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер. При этом финансы выражают экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Для любого предпринимателя, а для иностранного особенно, важно знать перспективы развития налогового законодательства и налоговой системы страны. Практически от этого зависит выбор стратегической линии любого предприятия. Налоговый кодекс внес ясность во многие вопросы. Прежде всего, он стабилизировал систему налогов, по крайней мере, в пределах финансового (календарного) года.
НДС взимается многократно на каждой стадии производства и обращения, поэтому сумма налога начинает поступать в бюджет государства задолго до того, как товар дойдет до конечного потребителя. Это позволяет государству оказывать воздействие на все стадии производства и обращения товара и иметь стабильный источник доходов. Преимуществом НДС является широта налоговой базы, и введение налога может не привести к резким структурным изменениям в экономике страны, поскольку объектом обложения являются операции по реализации всех товаров (работ, услуг) у всей совокупности налогоплательщиков. НДС, так же как и налог с оборота, налог с продаж, является универсальным. Универсальность налога может быть реализована только при условии незначительного числа исключений из объекта обложения, ограниченного количества льгот и узкого перечня налоговых ставок.
К достоинствам НДС относится выгода для налогоплательщика, возникающая в результате увеличения той денежной суммы, которую он получает от покупателей товаров (работ, услуг).
Поступления НДС в январе-марте 2011 года составили 93,6 млрд. рублей и по сравнению с январем-мартом 2012 года уменьшились на 55,3%. Снижение поступлений связано с переходом на квартальную уплату налога. Данные ИФНС РФ по РД свидетельствуют, что в последние годы наблюдается рост числа преступлений, связанных с возмещением НДС при экспорте.
Решение этой проблемы пока не найдено, так как существуют варианты реформирования НДС, а так же отмены этого налога. Применение единой ставки облегчит аудит и налоговые проверки. Практика показывает, что сегодня 30-40 процентов времени, отведенного на проверки, уходит на анализ и контроль правомерности распределения запасов, закупок и продаж по группам товаров с разными ставками. В то время как при НДС с единой ставкой проверяющие могут сконцентрироваться на других вопросах. Несомненно, плоская шкала НДС существенно упростит налоговое администрирование.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты и законы
1.    Конституция РФ. М., 2013.
2.    Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2010 №117-ФЗ (в ред. от 22.07.2012)
3.    Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6.12.91 г. № 1992-1.
4.    Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 марта 1991 г. №2118-1 (с изм. и доп.)

Специальная и учебная литература
5.    Александров И.М. //Налоги и налогообложение// - Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011-318с.
6.    Аширов Д. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // PravCons. - 2013. - 28 сентября
7.    Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой поли¬тики в современных экономических условиях // Налоги. 2013. - № 1
8.    Брызгалин А. И др. Комментарий к главе 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации / Брызгалин А., Головкин А., Берник В.// Хозяйство и право. - 2010. - №1; №4; №5.
9.    Видяпин В.И. Экономическая теория (политэкономия). - М.: ИНФРА-М, 2011. - 640 с.
10.    Голубов Э.Г. НДС: действующий механизм исчисления и взимания, проблемы и направления совершенствования. М., 2013.
11.    Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2012.
12.    Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24. - «Экзамен», 2010.
13.    Диков А.О. Комментарий к изменениям в Методические рекомендации по исчислению НДС.- «Главбух» №19 октябрь 2011.- 56 с.
14.    Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.:ИНФРА-М, 2013. - 256 с.
15.    Захаров А. С. Статья «Налоговая политика ЕС: правовые основы», журнал «ЗАКОН», сентябрь 2011.
16.    Зинькович С. //Применение налоговых вычетов по НДС// - Финансовая газета. 2010. №17
17.    Караваева Н.В. налоговое регулирование рыночной экономики. - М.: ЮНИТИ, 2011.
18.    Князев В. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: «Закон и право», издательское объединение ЮНИТИ. 2010, 191с.
19.    Колосова А.В. Ваши налоговые льготы // - М.: Эксмо, 2010.
20.    Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсантъ - daily, №16, 2011.
21.    Крамсков А.С. Основные тенденции развития прямого налогообложения в Российской Федерации // Экономические вестники Южного Федерального округа. Научно-практический журнал. №2.- Краснодар: Изд. АНО НИИ экономики ЮФО, 2011- 0,6 п.л.
22.    Куликова Е.С. История налога на добавленную стоимость. М., 2013.
23.    Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение. - М.: Книжный мир, 2010. - 848 с.
24.    Мусаевa X.M. Формирование механизма налогового регулирования экономики. - Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2012.
25.    Отчетные данные ИНФС РФ по РД за 2010-2012 гг.
26.    Пансков В.Г. //Российская система налогообложения: проблемы развития// М.: МЦФЭР, 2010
27.    Попов А. Как уменьшить налог на доходы физических лиц //Практическая бухгалтерия. - 2011. - N 6.
28.    Потапов А.Ю. Налог на добавленную стоимость: его сущность и регулирующая роль. М., 2013.
29.    Практическая налоговая энциклопедия. Налоговая оптимизация/ под ред. А.В. Брызгалина // - М.: Норма, 2012.
30.    Проблемы совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации  // Сборник научных трудов. М., 2013.
31.    Романовский М.В. Налоги и налогообложение СПб, Питер, 2011.
32.    Соколов И.Е. О некоторых проблемах, возникающих в сфере налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Российской Федерации налогом на добавленную стоимость // Научные труды аспирантов и докторантов МосГУ - 2011. - №72. - 0,4 п.л.
33.    Тедеев А.А., Парыгина В.А. Комментарий к единому налогу на вмененный доход. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011.
34.    Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012.
35.    Феоктистов А.И. Упрощенная система налогообложения // - М: Гросс Медиа, 2012.
36.    Финансы: Учебник / Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Перспектива, 2013.
37.    Фишер С, Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. Со 2-го изд. - М.: «Дело ЛТД», 2010.
38.    Шаталов С.Д. //Комментарий к НК РФ части второй (постатейный)// - М.:МЦФЭР, 2011
39.    Шаталов С.Д. //Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы// - М.:МЦФЭР, 2012
40.    Шипилова А.В. «Проблемы совершенствования законодательного механизма возмещения налога на добавленную стоимость» «Международный бухгалтерский учет», 2011, № 30»