Введение 3
Глава 1. Понятие и виды налоговых рисков 7
1.1. Понятие и причины возникновения налоговых рисков 7
1.2. Налоговая оптимизация и налоговые риски и их отличительные особенности 13
Глава 2. Анализ деятельности юридического отдела налоговой инспекции по борьбе с налоговыми рисками (на примере МРИ ФНС России №9 по РД) 22
2.1. Обзор деятельности юридического отдела МРИ ФНС России №9 по РД 22
2.2. Анализ и оценка деятельности налоговой инспекции МРИ ФНС России №9 по РД по борьбе с налоговыми рисками в 2014-2016гг. 28
Глава 3. Эффективный налоговый контроль как фактор снижения уровня налоговых рисков 40
Заключение 61
Список использованной литературы 66
Краткое содержание работы:
Введение
Актуальность выпускной квалификационной работы. В процессе осуществления предпринимательской деятельности хозяйствующий субъект вступает в отношения, регулируемые нормами налогового права, а именно в налоговые правоотношения.
Налоговые правоотношения, являясь формой реализации интересов государства, обеспечивают фискальные интересы государственных органов, как правило в ущерб финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. В таких условиях компании стремятся к минимизации налоговых отчислений, что приводит к увеличению налоговых рисков и минимизации доходов компании.
По этой причине в настоящее время приобретает особую актуальность изучение и оценка налоговых рисков налогоплательщиков. В современном экономическом словаре под риском понимается опасность возникновения непредвиденных потерь ожидаемой прибыли дохода или имущества, денежных средств в связи со случайным изменением условий экономической деятельности, неблагоприятными обстоятельствами.
Ситникова Н.Ю. определяет риск как вероятность наступления неблагоприятных событий, которые могут повлечь за собой ухудшение финансового состояния, нанести ущерб или привести к уменьшению дохода.
Под налоговым риском Гончаренко Л.И. понимает возможное наступление неблагоприятных материальных (прежде всего финансовых) и иных последствий для налогоплательщика или государства результате действий (бездействий) участников налоговых правоотношений.
Эффективное управление налоговыми рисками невозможно без грамотной системы классификации. Наиболее полная классификация, отвечающая современным реалиям дана Д.И. Ряховским, однако, на сегодняшний момент данную классификацию следует обновить и дополнить.
Несмотря на тот факт, что сам термин налогового риска не имеет конкретного определения в налоговом законодательстве, он широко применяется в практике налогообложения, а аналитики считают его изучение чрезвычайно важным.
Необходимость рассмотрения самого понятия налогового риска, а также наиболее вероятных причин его возникновения и способов предотвращения, на наш взгляд, обусловлена самой сутью экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта. Поскольку каждое коммерческое предприятие считает своей первоочередной задачей получение прибыли и, как следствие, сохранение рентабельности собственного бизнеса, любые риски, способные повлечь за собой существенные финансовые потери, могут перечеркнуть любую положительную динамику, предшествовавшую появлению данных рисков.
Налоги являются одной из наиболее значимых статей расходов предприятий и организаций. Следовательно, мы можем рассматривать налоговые риски как достаточно высокие и чрезвычайно важные для рассмотрения в деятельности любой организации. К примеру, текущая ставка налога на прибыль, как известно, составляет 20%. При переводе в денежный эквивалент у крупных организаций данная сумма уже весьма существенна, а любые дополнительные изменения в налоговом законодательстве могут повлечь за собой дополнительное ее увеличение и, следовательно, снижение показателя чистой прибыли. Вообще налоговые риски следует рассматривать как потенциальную возможность отклонения фактических показателей в сфере налоговых правоотношений от ожидаемых.
Такие отклонения, разумеется, являются крайне нежелательными, а значит процесс управления налоговыми рисками должен включать в себя комплексный анализ различных факторов, влияющих на их возникновение, а также целую совокупность методик их минимизации.
В настоящий момент налоговыми органами при отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок используется риск-ориентированный подход. Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена недостаточной практической и теоретической изученностью оптимизации и снижения налоговых рисков на современном этапе посредством применения современных форм налогового контроля.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей налоговых рисков, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах.
Исходя из поставленных целей, определены задачи исследования:
- изучить понятие и причины возникновения налоговых рисков;
- рассмотреть сущность налоговой оптимизации и ее связи с возникновением налоговых рисков;
- провести анализ деятельности юридического отдела МРИ ФНС России №9 по РД по борьбе с налоговыми рисками (правонарушениями) в 2015-2017гг.;
- исследовать мероприятия по снижению налоговых рисков посредством усовершенствования налогового контроля в Российской Федерации.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма возникновения налоговых рисков.
Объектом выпускной квалификационной работы является налоговый риск как теоретическое понятие.
В качестве теоретической основы исследования выступили источники энциклопедического характера по вопросам налоговых рисков, нормативные материалы, законодательные источники, труды зарубежных и отечественных ученых-экономистов таких как Потокин К.С., Попадюк И.Ф., Шабаев Р.Э., Шабаев Р.Э., Смирнова Е.Е., Лошанков В.А., Назаров Д.Г., Огневая В.С., Алехин А.П., Пепеляев С.Г., Тихонов Д.Н. и др.
Исследование проводилось с помощью таких общенаучных методов, как обобщение, сравнение изучаемых показателей, анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений.
Структура выпускной квалификационной работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, определены объект и предмет исследования, дана структура работы.
В первой главе раскрываются теоретические основы причин возникновения налоговых рисков.
Во второй главе проводится анализ налоговых рисков в МРИ ФНС России №9 по РД.
В третьей главе раскрываются пути снижения налоговых рисков посредством усовершенствования налогового контроля в Российской Федерации.
В заключении даны выводы и предложения по теме исследования.
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб. Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
